Testamentera mera

För de allra flesta tenderar inkomster och utgifter att vara i otakt under de olika stadierna av livet. Normalt har man inte hunnit så långt på karriärstegen när det är dags att skaffa villa och barn. Inkomsterna är sedan som högst när barnen flyttar hemifrån och ränta och amorteringar på villan inte längre är så kännbara. När tiden sedan är inne att lämna jordelivet kanske överskotten rentav vuxit till en liten förmögenhet.

Sänk skatten

Genom att låta barnbarnen ärva underlättar man för de sina att studera och bilda familj. Samtidigt minskar släktens totala arvsskatt.

Normalt gäller arvsordningen i Ärvdabalken. För att sätta hela eller delar av arvsordningen ur spel måste man upprätta testamente. Anledningen kan vara att man lever i ett samboförhållande och vill låta sambon ärva. Annars ärver inte sambos varandra. En annan anledning kan vara att man vill gynna någon speciellt. Eller att man vill minimera arvsskatten.

Den enklaste formen av skatteplanering är att öka antalet ärvande och därmed antalet arvsskattefria grundavdrag. Släktskapet till den avlidne avgör hur stort grundavdraget får bli. Make får dra av 280.000 kronor, barn (liksom make till barn) och barnbarn 70.000 kronor och övriga 21.000 kronor.

Två alternativ

Ett exempel får illustrera. När Sture dör, efterlämnar han hustru, två barn och fyra barnbarn. Enligt arvsordningen får hustrun Agnes hälften i giftorätt och hälften i arvsrätt. Det ger ett grundavdrag på 280.000 kronor. Makarna hade emellertid bestämt att alla bröstarvingarna ska få del av pengarna när någon av dem dog, vilket kan ske på två sätt.

Det första sättet är att Agnes avstår en del av arvet (arvsavstående) till förmån för sina barn, som i sin tur avstår en del till förmån för sina barn. Oftast i nivå med vad som är skattefritt. Vid större arvsavstående bör man hålla ett öga på intervallen i den progressiva skatteskalan (se faktaruta härnedan). Arvsavstående är helt i sin ordning, bara det är villkorslöst och inges till rätten samtidigt med bouppteckningen. Då hamnar grundavdragen i exemplet på 700.000 kronor.

Sture var dock osäker på att hans två barn verkligen skulle avstå en del av arvet till sina barn när det blev aktuellt, så han tog hjälp att upprätta ett testamente (det andra sättet). När Sture ändå är i farten passar han på att förutom barnen och barnbarnen även skriva in barnens äkta hälfter i testamentet. Då blir avdragsrätten i exemplet 840.000 kronor. Det är tilllåtet att testamentera allting utom barnens laglotter, som är halva arvslotten. Ett testamente kan dessutom vara villkorat, exempelvis att barnbarnens pengar ska användas till studier, villa eller liknande.

Vi antar att arvet efter Sture, sedan Agnes giftorätt exkluderats, var just 840.000 kronor. Om Sture testamenterar blir alltså arvsskatten i släkten noll. Om arvsordningen gäller ska Agnes betala 82.000 kronor i skatt.

Att även låta barnbarnen ärva, antingen via arvsavstående eller testamente, sänker arvsskatten genom att fler grundavdrag utnyttjas (som ovan), men även genom att barnbarnets arv bara beskattas en gång istället för två gånger (först hos Stures barn och sedan hos barnbarnen).

Dyr lösning

Försäkringsbolagen vill gärna sälja dyra kapitalförsäkringar (se nr 24/99), som tillåter att man överför förmögenhet från en person till annan skattefritt. Genom att ha olika försäkringstagare och förmånstagare i försäkringen är det tillåtet att överföra sex basbelopp (218.400 kronor i år) skattefritt var tionde år. Sannolikheten är emellertid stor att avgifterna till försäkringsbolaget överstiger vad mottagaren utan försäkringslösningen skulle ha fått betala i arv- och gåvoskatt, men det är en annan historia.

Fri gåva

Det är emellertid alltid tillåtet att skänka 10.000 kronor per år skattefritt, vilket kan sättas i system för att minska förmögenheten. Ett bifogat gåvobrev kan dessutom reglera vad pengarna får användas till.

För vissa tillgångar har tilllämpas schablonmässiga värden i arv- och gåvodeklarationer, ibland långt under marknadsvärdena. Aktier på OTC-listan värderas exempelvis till 30 procent av noterat värde. Övriga marknadsnoterade aktier värderas till 75 procent. Fastigheter värderas till taxeringsvärde året innan arvet eller gåvan. Det är ytterligare ett sätt att skatteplanera.

Därför behöver ett barn som ärver OTC-aktier för 233.000 kronor efter förälder inte betala arvsskatt. Och det dubbla värdet om arvet är efter det att båda föräldrarna avlidit, för då ska två grundavdrag göras.

Formalia

Den som planerar att skriva ett testamente bör ta juridisk hjälp, även om det kostar en slant, eftersom vissa formkrav måste vara uppfyllda. Huvudregeln är att testamente ska upprättas skriftligen och bevittnas av två samtidigt närvarande ojäviga vittnen. Testamenten ska inte registreras hos någon myndighet, utan förvaras lämpligen i bankfacket.